LEGISLATIE FISCALA SI CONTABILA
ORDIN Nr. 1453/2018 din 13 februarie 2018
ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 3/2018 din 8 februarie 2018
privind indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea
plăților anticipate în contul impozitului pe profit anual
EMITENT: MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 182 din 27 februarie 2018
Avand în vedere prevederile art. 41 alin. (2), (4) și (8) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu
modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea și
funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare, și ale art. 41
alin. (20) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
ART. 1
Pentru anul fiscal 2018, indicele prețurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăților anticipate
în contul impozitului pe profit anual este 103,1%.
ART. 2
Direcția generală de legislație Cod fiscal și reglementări vamale, direcțiile generale regionale ale
finanțelor publice, precum și Direcția generală de administrare a marilor contribuabili vor duce la
îndeplinire prevederile prezentului ordin.
ART. 3
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice,
Eugen Orlando Teodorovici
București, 13 februarie 2018.
Nr. 1.453.ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ Nr. 3/2018 din 8 februarie 2018
privind unele măsuri fiscal-bugetare
EMITENT: GUVERNUL ROMÂNIEI
PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 125 din 8 februarie 2018
Având în vedere modificările Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,
introduse prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017 pentru
modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, în
sensul plăţii contribuţiilor sociale cel puţin la nivelul salariului de
bază minim brut pe ţară garantat în plată,luând în considerare că este
necesară adoptarea în regim de urgenţă a unui act normativ care să
elimine unele disfuncţionalităţi apărute în aplicarea prevederilor
acestor acte normative,având în vedere necesitatea asigurării
stabilităţii locurilor de muncă pentru angajaţii care
beneficiază de scutire de la plata impozitului pe venit în baza art. 60
din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare, respectiv asigurarea condiţiilor necesare
pentru ca salariile nete ale acestor categorii de angajaţi să nu fie
diminuate începând cu 1 ianuarie 2018, ca urmare a prevederilor
Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017,luând în considerare
necesitatea asigurării în anul 2018 a aceluiaşi nivel al veniturilor din
salarii şi asimilate salariilor realizate în anul 2017 de persoanele
fizice scutite de la plata impozitului pe aceste venituri, încadrate în
grad de handicap grav sau accentuat, precum şi a persoanelor fizice care
desfăşoară activitatea în domeniul creării de programe
pentru calculator, în domeniulcercetării-dezvoltării şi inovării,
precum şi în activităţi cu caracter sezonier,având în vedere necesitatea
adoptării de măsuri pentru reglementarea situaţiilor privind nivelul
contribuţiei de asigurări sociale datorată de persoanele
fizice care beneficiază de concedii medicale, raportată la
nivelul indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate,în considerarea
faptului că elementele mai sus menţionate vizează interesul general
public şi constituie situaţii de urgenţă şi extraordinare a căror
reglementare nu poate fi amânată,
în temeiul art. 115 alin. (4) din Constituţia României, republicată,Guvernul României adoptă prezenta ordonanţă de urgenţă.
ART. I
(1) Prevederile prezentului articol se aplică persoanelor fizice care
realizează venituri din salarii şi asimilate salariilor în baza
contractelor individuale de muncă sau a actelor de detaşare, aflate în
derulare la data de 31 decembrie 2017, şi care se încadrează în
categoriile de persoane scutite de la plata impozitului pe venit
potrivit art. 60 din Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, al căror
salariu brut lunar este majorat cu cel puţin 20% faţă
de nivelul celui din luna decembrie 2017, în perioada de aplicare a
prezentului articol, precum şipersoanelor fizice prevăzute la art. 168
alin. (2) şi (4) din Legea nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare.
(2) În sensul prezentei ordonanţe de urgenţă salariul brut din luna
decembrie 2017, prevăzut la alin. (1), cuprinde salariul brut de
încadrare şi elementele de natura veniturilor salariale care se acordă,
în fiecare lună, conform contractului individual de muncă valabil în
luna decembrie 2017,
care constituie bază de calcul al contribuţiilor sociale obligatorii.
(3) În cazul în care contractul individual de muncă a fost suspendat
până la data de 31 decembrie 2017 sau este suspendat la data menţionată
anterior, iar angajatul îşi reia activitatea în cursul anului 2018,
salariul brut luat în considerare este cel prevăzut la alin. (2).
(4) Prevederile prezentului articol nu se aplică:
a) personalului din sectorul bugetar plătit din bugetul general
consolidat al statului, prevăzut în Legea-cadru nr. 153/2017 privind
salarizarea personalului plătit din fonduri publice, cu modificările şi
completările ulterioare;
b) în situaţiile în care, potrivit acordului de voinţă al părţilor, în
cadrul perioadei prevăzute la art.III alin. (1) nivelul salariului brut
lunar este diminuat sub nivelul prevăzut la alin. (1), de la data
modificării contractului individual de muncă;
c) pentru perioada în care contractul individual de
muncă este suspendat potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul
muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.
(5) Prin derogare de la prevederile art. 168 alin. (5) din Legea nr.
227/2015, cu modificările şi completările ulterioare, pentru angajaţii
prevăzuţi la alin. (1) şi (3) angajatorii/plătitorii, după caz,
stabilesc, reţin la sursă şi plătesc contribuţia de asigurări sociale de sănătate, după următoarea formulă de calcul:
CASS reţinută = venit brut 2018- CAS datorată în 2018 - salariu net decembrie2017
Simbolurile utilizate au următoarele înţelesuri:
a) CASSreţinută = contribuţia de asigurări sociale de sănătate reţinută
de către angajatori/plătitori din salariul brut în lună, care nu poate
fi mai mare decât contribuţia calculată şi datorată conform
dispoziţiilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi completările
ulterioare;
b) venit brut 2018 = venitul bază de calcul al CASS, realizat în anul 2018;
c) CAS datorată în 2018 = contribuţia de asigurări
sociale, calculată şi reţinută de către angajatori/plătitori,
potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificările
şi completările ulterioare;
d) salariu net decembrie2017 = salariul net, determinat prin
deducerea din salariul brut a contribuţiilor sociale
individuale obligatorii, potrivit legii, în luna decembrie 2017,
corespunzător salariului brut prevăzut în contractul individual de
muncă, aflat în derulare la data de 31 decembrie 2017.
(6) În cazul în care, în cursul lunii, contractul individual de muncă
este suspendat, a încetat raportul de muncă sau intervine detaşarea
angajatului, salariul brut de referinţă prevăzut la alin. (2) se
recalculează proporţional cu numărul de zile lucrate în
luna pentru care se datoreazăcontribuţia de asigurări sociale de
sănătate.
(7) Dispoziţiile prezentului articol sunt aplicabile şi în cazul în
care, pentru angajaţii detaşaţi, drepturile salariale sunt plătite de
către entitatea la care au fost detaşaţi pe baza informaţiilor transmise
de angajator referitoare la îndeplinirea condiţiilor
prevăzute la alin. (1), respectiv majorarea cu cel puţin 20% a
salariului brut de referinţă prevăzut la alin. (2).
(8) Valoarea reprezentând diferenţa pozitivă dintre contribuţia de
asigurări sociale de sănătate datorată şi calculată potrivit
prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate
reţinută potrivit alin. (5) se stabileşte de
către angajator/plătitor şi se evidenţiază distinct ca sumă dedusă în
Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale,
impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate,
reglementată potrivit Legii nr. 227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare.
(9) Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic,
unităţilor Trezoreriei Statului un fişier conţinând sumele deduse
potrivit alin. (8). Acest fişier cuprinde şi data plăţii reprezentată de
scadenţa contribuţiei de asigurări sociale de sănătate declarată. Pe
baza acestui fişier se debitează automat un cont distinct de venituri al
bugetului de stat codificat cu codul de identificare fiscală al
angajatorului/plătitorului şi se creditează contul de venituri al
Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate codificat
cu codul de identificare fiscală al
angajatorului/plătitorului.
Documentul justificativ pe baza căruia se realizează
fişierul îl reprezintă Declaraţia privind obligaţiile de plată a
contribuţiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a
persoanelor asigurate.
(10) Organul fiscal central transmite zilnic, în sistem informatic,
Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate informaţii cu privire la
contribuţia de asigurări sociale de sănătate, datorată şi calculată
potrivit prevederilor Legii nr. 227/2015, cu modificările şi
completările ulterioare, declarată prin
Declaraţia privind obligaţiile de plată a contribuţiilor
sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a
persoanelor asigurate.
(11) Verificarea modului de determinare a diferenţei
prevăzute la alin. (8) se realizează de organele fiscale
potrivit dispoziţiilor Legii nr. 207/2015 privind Codul
de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare,
pe baza unei analize de risc specifice.
(12) Dispoziţiile prezentului articol sunt aplicabile şi în cazul în
care sunt stabilite diferenţe în plus faţă de suma dedusă de
angajator/plătitor prin declaraţia prevăzută la alin. (8), fie prin
corectarea declaraţiei fiscale de către angajator/plătitor, fie prin
emiterea unei decizii de impunere de către
organul fiscal competent.
(13) În cazul în care sunt stabilite diferenţe în minus faţă de suma
dedusă de angajator/plătitor prin declaraţia prevăzută la alin.
(8), fie prin corectarea declaraţiei fiscale de către
angajator/plătitor, fie prin emiterea unei decizii de impunere de către
organul fiscal competent,
aceasta se recuperează la bugetul de stat prin debitarea contului de
venituri al Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate codificat cu codul de identificare fiscală al
angajatorului/plătitorului şi creditarea contului bugetului de stat
codificat cu codul de identificare fiscală al
angajatorului/plătitorului. În acest caz, angajatorul/plătitorul
este obligat la plata diferenţei în minus.
ART. II
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial
al României, Partea I, nr. 688 din 10 septembrie 2015, cu
modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se
completează după cum urmează:
1. La articolul 139 alineatul (1), litera o) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"o) indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate suportate de
angajator sau din Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate,
potrivit legii, primite pe perioada în care persoanele fizice care
realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiază de
concedii medicale şi de
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, conform prevederilor legale;".
2. Alineatul (4) al articolului 143 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(4) Pe perioada în care şomerii beneficiază de concedii medicale şi de
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, cu excepţia cazurilor de
accident de muncă sau boală profesională, baza lunară de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor
sociale de stat este suma reprezentând indemnizaţia de asigurări
sociale de sănătate de care beneficiază conform prevederilor
legale, iar contribuţia de asigurări sociale se suportă la nivelul cotei
prevăzute la art.
138 lit. a) şi se reţine din indemnizaţia de asigurări sociale de sănătate."
3. Articolul 144 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"ART. 144
Baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate pentru
persoanele fizice care beneficiază de indemnizaţii de asigurări sociale
de sănătate
Pe perioada în care persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (2),
art. 23 alin. (2) şi la art. 32 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului
nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale
de sănătate, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr.
399/2006, cu modificările şi completările ulterioare, beneficiază de
concedii medicale şi de indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate,
baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale datorate
bugetului asigurărilor sociale de stat este suma reprezentând
indemnizaţia de asigurări sociale de sănătate de care
beneficiază conform prevederilor legale, iar contribuţia de asigurări
sociale se suportă la nivelul cotei prevăzute la art. 138 lit. a) şi se
reţine din indemnizaţia de asigurări sociale de sănătate."
4. După alineatul (5^3) al articolului 146 se introduce un nou alineat, alineatul (5^4), cu următorul cuprins:
"(5^4) În cazul în care contribuţia de asigurări sociale calculată
potrivit alin. (5) este mai mică decât contribuţia de asigurări sociale
stabilită potrivit alin. (5^1), diferenţa se plăteşte de către
angajator/plătitorul de venit în numele angajatului/beneficiarului de
venit."
5. Alineatul (5^1) al articolului 168 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5^1) Prevederile art. 146 alin. (5^1) - (5^4) se aplică în mod corespunzător."
ART. III
(1) Dispoziţiile art. I sunt aplicabile veniturilor din
salarii şi asimilate salariilor realizate de persoanele
prevăzute la art. I alin. (1) şi (3) în anul 2018.
(2) Dispoziţiile art. I alin. (12) sunt aplicabile pe perioada prevăzută la alin.(1).
(3) Dispoziţiile art. I alin. (13) sunt aplicabile şi după perioada
prevăzută la alin. (1), în cadrul termenului de prescripţie a
dreptului de stabilire a creanţelor fiscale prevăzut de
Legea nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(4) Pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoanele prevăzute la art. I
alin. (1) şi (3) în anul 2018, înainte de data intrării în vigoare a
prezentei ordonanţe de urgenţă, angajatorul/plătitorul poate efectua
regularizarea prin depunerea declaraţiei rectificative, până la 31
decembrie 2018.
(5) Dispoziţiile art. II se aplică începând cu obligaţiile declarative aferente lunii ianuarie 2018.
ART. IV
În aplicarea art. I şi III, în termen de 15 zile de la intrarea în
vigoare a prezentei ordonanţe de urgenţă se emit norme aprobate prin
ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală,
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I.
PRIM-MINISTRU
VASILICA-VIORICA DĂNCILĂ
Contrasemnează:
Ministrul finanţelor publice,
Eugen Orlando Teodorovici
Ministrul muncii şi justiţiei sociale,
Lia-Olguţa Vasilescu
Ministrul sănătăţii,
Sorina Pintea
p. Preşedintele Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate,
Răzvan Teohari Vulcănescu
Bucureşti, 8 februarie 2018.
Nr. 3.
Conturi noi pentru plata defalcata a TVA
ORDIN Nr. 2827/2017 din 30 octombrie 2017
privind completarea unor reglementări contabile
EMITENT: MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 873 din 7 noiembrie 2017
În baza art. 4 alin. (1) și ale art. 44 din Legea contabilității nr.
82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare,în
temeiul art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009 privind
organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu
modificările și completările ulterioare, ministrul finanțelor publice
emite următorul ordin:
ART. I
În Planul de conturi general cuprins la punctul 594 din Reglementările
contabile privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile
financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul ministrului
finanțelor publice nr. 1.802/2014, publicat în Monitorul Oficial al
României, Partea I, nr.
963 din 30 decembrie 2014, cu modificările și completările ulterioare, se introduc conturile 5126
"Conturi la bănci în lei - TVA defalcat (A)" și 5127 "Conturi la bănci în valută - TVA defalcat (A)".
ART. II
În Planul de conturi cuprins la punctul 196 din Reglementările
contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare
Financiară, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr.
2.844/2016, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
1020 și 1020 bis din
19 decembrie 2016, cu completările ulterioare, se introduc conturile 5126 "Conturi la bănci în lei -
TVA defalcat (A)" și 5127 "Conturi la bănci în valută - TVA defalcat (A)".
ART. III
În Planul de conturi general cuprins la punctul 228 din
Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop
patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului economiei și finanțelor
nr. 1.969/2007, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
846 și 846 bis din 10 decembrie 2007, cu modificările și completările
ulterioare, se introduc conturile 5126 "Conturi la bănci în lei - TVA
defalcat" și 5127 "Conturi la bănci în valută - TVA defalcat".
ART. IV
Conturile prevăzute la art. I - III se utilizează pentru înregistrarea
operațiunilor prevăzute de Ordonanța Guvernului nr. 23/2017 privind
plata defalcată a TVA, publicată în Monitorul Oficial al României,
Partea I, nr. 706 din 31 august 2017.
ART. V
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Ministrul finanțelor publice, Ionuț Mișa
București, 30 octombrie 2017.
Nr. 2.827.