Impozitarea din oficiu a persoanelor fizice
ORDIN Nr. 2862/2019 din 24 octombrie 2019 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitului anual pe veniturile persoanelor fizice, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare
MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 897 din 6 noiembrie 2019
Stabilirea din oficiu a impozitului pe venit
SECŢIUNEA 1
Dispoziţii generale
După parcurgerea etapelor procedurale de la pct. 7 - 10, la sfârşitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate generează Lista persoanelor fizice care urmează a fi impuse din oficiu.
12. Lista persoanelor fizice care urmează a fi impuse din oficiu cuprinde, în mod obligatoriu,următoarele elemente: a) numele şi prenumele contribuabilului; b) codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al contribuabilului; c) categoria de venit pentru care contribuabilul are obligaţia declarării; d) ţara în care s-a realizat venitul; e) anul la care se referă obligaţia de declarare.
SECŢIUNEA a 2-a
Estimarea bazei de impozitare
13. (1) Estimarea bazei de impozitare se efectuează pe baza informaţiilor cuprinse în următoarele documente existente la dosarul fiscal al contribuabilului sau a informaţiilor existente în evidenţa fiscală, după caz, referitoare la anul de impunere sau anii anteriori, după caz, din cadrul perioadei de prescripţie a dreptului de a stabili creanţe fiscale: a) declaraţii fiscale: declaraţii de impunere, declaraţii anuale de venit pentru asocieri fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale, deconturile privind taxa pe valoarea adăugată; b) decizii emise de inspecţia fiscală pentru anii anteriori; c) decizii de impunere din oficiu emise în anii anteriori; d) informaţii de la terţi, obţinute pe baza declaraţiilor fiscale sau în baza schimbului de informaţii între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi alte instituţii; e) informaţii obţinute în baza schimbului de informaţii între Agenţia Naţională de Administrare Fiscală şi autorităţi fiscale din străinătate; f) informaţii despre contribuabilii cu activităţi şi condiţii de desfăşurare a activităţii similare; g) nivelul normei de venit de la locul desfăşurării activităţii, aprobată pentru anul de impunere,corespunzătoare activităţii desfăşurate; h) contracte privind cedarea folosinţei bunurilor; i) alte informaţii care au relevanţă în procesul de stabilire din oficiu a impozitului pe venit. (2) Estimarea bazei de impozitare se efectuează având în vedere toate datele şi documentele care au relevanţă pentru stabilirea din oficiu a impozitului pe venit, identificându-se acele elemente care sunt cele mai apropiate situaţiei de fapt fiscale. (3) Compartimentul de specialitate decide asupra felului şi volumului examinărilor, în funcţie de circumstanţele fiecărui caz în parte şi de limitele prevăzute de lege. 14. (1) În cazul veniturilor din activităţi independente pentru care venitul net anual se determinăpe baza normelor de venit, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are învedere venitul net anual determinat, potrivit legii, pe baza normei de venit de la locul desfăşurării activităţii, aprobată pentru anul fiscal de impunere, corespunzător activităţii desfăşurate. (2) În cazul veniturilor din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are în vedere venitul net anual determinat prin deducerea din venitul brut a cotei de cheltuieli forfetare prevăzute de legislaţia specifică pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. (3) În cazul veniturilor din activităţi agricole pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are în vedere venitul net anual determinat pe baza normei de venit aprobate pentru anul fiscal de impunere,corespunzător grupei de produse vegetale/animale şi suprafeţelor destinate producţiei agricolevegetale/numărului de capete de animale/familii de albine deţinute. (4) În cazul veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor pentru care venitul net se determină pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are în vedere venitul net anual determinat prin deducerea din venitul brut anual a cotei de cheltuieli forfetare prevăzute de legislaţia specifică pentru anul fiscal pentru care se face impunerea din oficiu. (5) În cazul veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are în vedere venitul net anual determinat pe baza normei de venit aprobate pentru anul fiscal de impunere. (6) În cazul câştigurilor din transferul titlurilor de valoare şi orice alte operaţiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum şi pentru transferul aurului financiar, la estimarea bazei de impozitare compartimentul de specialitate are în vedere câştigul net anual determinat ca diferenţă între câştigurile şi pierderile înregistrate în cursul anului fiscal respectiv, cumulat de la începutul anului. Câştigul net anual se stabileşte pe baza datelor din declaraţiile fiscale depuse de intermediar, societatea de administrare a investiţiilor/societatea de investiţi iautoadministrată sau alţi plătitori de venit, după caz. (7) Pentru următoarele categorii de venituri pentru care venitul net se determină în sistem real,pe baza datelor din contabilitate, compartimentul de specialitate estimează venitul net anual pe baza documentelor şi informaţiilor relevante pentru impunere, prevăzute la pct. 13 alin. (1): a) venituri din activităţi independente; b) venituri din drepturi de proprietate intelectuală; c) venituri din activităţi agricole; d) venituri din silvicultură; e) venituri din piscicultură; f) venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală; g) venituri din cedarea folosinţei bunurilor. (8) Sumele utilizate pentru impunerea din oficiu se actualizează pentru fiecare an fiscal cuprins în perioada de analiză cu indicele de inflaţie. (9) În cazul veniturilor din activităţi independente care se regăsesc în nomenclatorul activităţilor independente pentru care venitul net se determină pe baza normelor de venit sau al veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate personală, venitul net anual nu poate fi mai mic decât norma de venit aprobată pentru anul fiscal de impunere,corespunzător activităţii desfăşurate. (10) În cazul veniturilor din alte surse pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei de impunere, baza de impozitare se determină pe baza venitului brut din alte surse. (11) În cazul veniturilor din străinătate, venitul net anual se determină pe fiecare ţară şi sursă devenit, după regulile proprii fiecărei categorii de venit, în funcţie de natura acestuia. 15. (1) Compartimentul de specialitate întocmeşte "Referatul privind estimarea bazei de impozitare a veniturilor persoanelor fizice", prevăzut în anexa nr. 2 la ordin, în care se consemnează elementele care stau la baza stabilirii din oficiu a impozitului pe venit, precum şi rezultatul analizei efectuate în scopul stabilirii, din oficiu, a impozitului pe venit. (2) Referatul de la alin. (1) se avizează de şeful compartimentului de specialitate şi se aprobă de conducătorul unităţii fiscale. fiscal al contribuabilului.
