Legea 275/2017 pentru aprobarea OG 23/2017 - TVA Split
Legea nr. 275/2017 pentru aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA
Text publicat în M.Of. al României.
În vigoare de la 31 decembrie 2017
Se aprobă Ordonanța Guvernului nr. 23 din 30 august 2017 privind plata defalcată a TVA, adoptată în temeiul art. 1 pct. I.3
din Legea nr. 161/2017 privind abilitarea Guvernului de a emite
ordonanțe și publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr.
706 din 31 august 2017, cu următoarele modificări și completări:
1.
La articolul 1, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
d)
cont de TVA - contul dedicat încasării și plății TVA, prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2)."
2.
Articolul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 2. -
(1)
Au obligația să deschidă și să utilizeze cel puțin un cont de TVA persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pentru încasarea și plata TVA, și instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal pentru încasarea TVA, care se află în cel puțin una dintre următoarele situații:
a)
la 31 decembrie 2017 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de
procedură fiscală, cu excepția celor a căror executare silită este
suspendată în condițiile art. 235 din Codul de procedură fiscală, în
cuantum mai mare de 15.000 de lei în cazul contribuabililor mari, 10.000
de lei în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul
contribuabililor, dacă aceste obligații nu sunt achitate până la data de
31 ianuarie 2018;
b)
începând cu data de 1 ianuarie 2018 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157
din Codul de procedură fiscală, neachitate în termen de 60 de zile
lucrătoare de la scadență, cu excepția celor a căror executare silită
este suspendată în condițiile art. 235
din Codul de procedură fiscală, în cuantum mai mare de 15.000 de lei în
cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei în cazul contribuabililor
mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor;
c)
se află sub incidența legislației naționale privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență.
(2)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, altele decât cele prevăzute la alin. (1), pot opta
pentru plata defalcată a TVA. Persoanele care optează pentru aplicarea
plății defalcate a TVA notifică organul fiscal competent în acest sens.
(3)
Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de
bunuri/prestările de servicii taxabile din punct de vedere al TVA
conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul, conform
prevederilor art. 275 sau 278
din Codul fiscal, se consideră a fi în România, efectuate de persoanele
prevăzute la alin. (1) și (2). Nu se aplică plata defalcată a TVA
pentru următoarele operațiuni:
a)
operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 din Codul fiscal;
b)
operațiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 310-315 și art. 3151 din Codul fiscal.
(4)
Conturile de TVA se deschid în lei și, după caz, în valută.
(5)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin. (1) și (2)
aplică mecanismul plății defalcate a TVA începând cu ziua următoare
celei în care sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata
defalcată a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansurile încasate începând cu această dată.
(6)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin. (1) lit. c)
care intră sub incidența legislației privind procedurile de prevenire a
insolvenței și de insolvență, după 31 decembrie 2017, au obligația să
notifice organului fiscal competent aplicarea plății defalcate a TVA,
până la data de 1 a lunii următoare celei în care au intrat sub
incidența legislației privind procedurile de prevenire a insolvenței și
de insolvență.
(7)
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) organizează Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA. În registru se înscriu
următoarele informații: denumirea/numele și prenumele persoanei
impozabile/instituției publice, codul de înregistrare în scopuri de TVA
conform art. 316
din Codul fiscal, data înscrierii în registru, modul de aplicare a
mecanismului plății defalcate a TVA, respectiv obligatoriu sau opțional.
Registrul este public și se afișează pe site-ul ANAF.
(8)
Înscrierea persoanelor prevăzute la alin. (2) și (6) în Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se face de către organul
fiscal competent, în termen de maximum 3 zile lucrătoare de la data
depunerii notificării. Înscrierea persoanelor prevăzute la alin. (1)
lit. a) și b) în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA
se face de către organul fiscal competent, astfel:
a)
persoanele prevăzute la alin. (1) lit. a), începând cu 1 martie 2018;
b)
persoanele prevăzute la alin. (1) lit. b), începând cu data de 1 a celei
de a doua luni următoare celei în care s-a împlinit termenul prevăzut
la alin. (1) lit. b).
(9)
Organul fiscal competent înscrie din oficiu în Registrul persoanelor
care aplică plata defalcată a TVA persoanele care se află în situația
prevăzută la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017, precum și
persoanele care nu au depus notificarea prevăzută la alin. (6).
Înscrierea în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se
efectuează astfel:
a)
cu data de 1 martie 2018 pentru persoanele care se află în situația prevăzută la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017;
b)
cu data de 1 a lunii următoare celei în care organul fiscal constată că
persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA se află în situația
prevăzută la alin. (1) lit. c) și nu a depus notificarea menționată la
alin. (6).
(10)
Persoanele prevăzute la alin. (2) pot renunța la aplicarea mecanismului
plății defalcate a TVA la sfârșitul anului fiscal, dar nu mai devreme de
un an de la data la care au fost înscriși în Registrul persoanelor care
aplică plata defalcată a TVA, dacă nu se află în niciuna dintre
situațiile prevăzute la alin. (1), prin depunerea unei notificări în
acest scop la organul fiscal competent. Radierea din Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se face de către organul
fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data
depunerii notificării.
(11)
Persoanele prevăzute la alin. (1) lit. a) și b) pot renunța la aplicarea
mecanismului plății defalcate a TVA după o perioadă de minimum 6 luni
de la data în care nu se mai află în niciuna dintre situațiile prevăzute
la alin. (1), prin depunerea unei notificări în acest scop la organul
fiscal competent. Radierea din Registrul persoanelor care aplică plata
defalcată a TVA se face de către organul fiscal competent, în termen de
maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării.
(12)
Persoanele prevăzute la alin. (1) lit. c) pot renunța la aplicarea
mecanismului plății defalcate a TVA după ieșirea de sub incidența
legislației privind procedurile de prevenire a insolvenței și de
insolvență, dacă nu se mai află în niciuna dintre situațiile prevăzute
la alin. (1), prin depunerea unei notificări în acest scop la organul
fiscal competent. Radierea din Registrul persoanelor care aplică
obligatoriu plata defalcată a TVA se face de către organul fiscal
competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii
notificării.
(13)
Persoanele prevăzute la alin. (10)-(12) nu mai aplică mecanismul plății defalcate a TVA începând cu data radierii din registru."
3.
Articolul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 3. -
(1)
Persoanele impozabile, cu excepția instituțiilor publice, înregistrate
în scopuri de TVA, au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente
achizițiilor de bunuri și servicii într-un cont de TVA al
furnizorului/prestatorului care aplică mecanismul plății defalcate a
TVA.
(2)
Prin excepție de la prevederile alin. (1), persoanele fizice impozabile
și persoanele nestabilite în România din punctul de vedere al TVA și
care nu sunt înregistrate și nu au obligația să se înregistreze în
scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal nu au obligația să plătească contravaloarea TVA
aferente achizițiilor de bunuri și servicii efectuate în contul distinct
deschis de furnizor/prestator, conform art. 2 alin. (1) și (2).
(3)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal care aplică mecanismul plății defalcate a TVA au
obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de
bunuri și servicii din contul de TVA, cu excepția operațiunilor
prevăzute la art. 14 alin. (1).
(4)
Pentru determinarea TVA care se plătește în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului, în cazul plății parțiale a contravalorii
livrării de bunuri ori a prestării de servicii, precum și în cazul
plății unui avans, fiecare plată se consideră că include și TVA aferentă
care se determină prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19
x 100/119, în cazul cotei standard, și 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în
cazul cotelor reduse. Beneficiarii care plătesc parțial o factură în
care sunt înscrise operațiuni supuse mai multor cote de TVA și/sau mai
multor regimuri de impozitare sunt obligați să aloce sumele plătite cu
prioritate pentru operațiunile supuse regimului normal de taxare, în
ordinea descrescătoare a cotelor.
Prin excepție, în cazul în care contractul/clientul menționează că suma
va fi alocată unei anumite părți din factură, beneficiarul va aloca în
acest sens suma plătită.
(5)
Prevederile alin. (1) și (3) nu se aplică:
a)
în situația în care plata nu se efectuează direct de beneficiar către furnizor/prestator;
b)
în situația în care plata se efectuează în natură;
c)
în situația în care plata se efectuează prin compensare;
d)
în situațiile prevăzute la art. 14 alin. (1) și art. 15 alin. (5);
e)
în cazul finanțării acordate de instituțiile de credit și instituțiile financiare nebancare prin preluarea creanțelor."
4.
La articolul 5, alineatele (2), (3) și (4) se abrogă.
5.
La articolul 5, alineatele (5) - (7) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
(5)
Conturile de TVA pot fi deschise, în condițiile prevăzute de prezentul
articol, automat de către instituțiile de credit pentru clienții
acestora care sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal, fără a fi necesară o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicării imediate a contului, a condițiilor de
utilizare și a costurilor aferente. Clienții au dreptul ca, ulterior
primirii comunicării de la instituția de credit, să opteze pentru
păstrarea contului sau renunțarea unilaterală la acesta în termen de cel
mult 90 de zile lucrătoare de la comunicare. Deschiderea conturilor se
realizează cu respectarea condițiilor prevăzute în prezentul articol.
(6)
Instituțiile de credit care optează pentru deschiderea automată a
conturilor de TVA potrivit alin. (5) nu pot percepe niciun cost
clienților care nu își exprimă opțiunea în perioada de 90 de zile
lucrătoare de la comunicare sau celor care au denunțat unilateral
deschiderea contului, cu condiția ca aceștia să nu fi efectuat
operațiuni de încasări și plăți prin contul respectiv.
(7)
Pentru clienții prevăzuți la alin. (6), instituțiile de credit închid
automat conturile de TVA care au fost deschise potrivit alin. (5), la
expirarea celor 90 de zile lucrătoare de la comunicare."
6.
La articolul 6, alineatele (2) și (3) se abrogă.
7.
La articolul 7, alineatul (1) se abrogă.
8.
La articolul 8, litera h) se abrogă.
9.
La articolul 9 alineatul (1), literele a), b), j) și l) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
a)
TVA achitată furnizorului/prestatorului, aferentă achizițiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferentă avansurilor;
b)
TVA achitată la bugetul de stat;
. . . . . . . . . .
j)
sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au
obligația de a avea un cont conform art. 2 alin. (1) și (2) și nu mai au
obligații de plată privind TVA;
. . . . . . . . . .
l)
alte sume rezultate din operațiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF;".
10.
La articolul 9 alineatul (1), litera m) se abrogă.
11.
La articolul 10, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 10. -
(1)
Instituțiile publice au obligația să efectueze plata TVA aferente
achizițiilor de bunuri și servicii, direct din conturile corespunzătoare
de cheltuieli bugetare sau de disponibilități, după caz. Instituțiile
publice prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2) au obligația de a transfera
integral sumele încasate în contul de TVA, aferente livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor, în
conturile de venituri bugetare la care se evidențiază sumele aferente
bunurilor/serviciilor facturate."
12.
Articolul 12 se abrogă.
13.
Articolul 13 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 13. -Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. (2) alin. (1) și (2) au obligația
să comunice contul de TVA beneficiarilor prevăzuți la art. 3 alin. (1)."
14.
La articolul 14, alineatul (2) se abrogă.
15.
Articolul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 15. -
(1)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 zile lucrătoare de la
încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii:
a)
TVA aferentă încasărilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b)
TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către alte persoane decât
cele prevăzute la art. 3 alin. (1). Opțional poate fi virată în contul
de TVA și TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către
persoanele prevăzute la art. 3 alin. (1);
c)
TVA aferentă instrumentelor de plată emise anterior datei de la care
furnizorul/prestatorul aplică plata defalcată a TVA și încasate după
această dată.
(2)
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
depună în numerar/să vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de
zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii, diferența între TVA aferentă încasărilor
în numerar și TVA aferentă plăților în numerar efectuate într-o zi. În
cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), TVA aferentă
contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii încasate în
numerar se transferă integral în contul de TVA propriu, în termen de 30
zile lucrătoare de la încasare.
(3)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de
la încasare, TVA aferentă facturilor emise înainte de data la care
aplică plata defalcată a TVA și achitate după această dată, care nu au
fost încasate în contul de TVA.
(4)
În cazul în care creanțele rezultate din livrări de bunuri/prestări de
servicii sunt cesionate altor persoane, de furnizorul/prestatorul care
aplică plata defalcată a TVA, cesionarul are obligația să plătească în
contul de TVA al furnizorului/prestatorului cedent contravaloarea TVA
din factura care face obiectul cesiunii. În situația în care suma
încasată de la cesionar este inferioară taxei pe valoarea adăugată din
factura care face obiectul cesiunii, la data încasării acestei sume,
furnizorul/prestatorul virează diferența în contul de TVA propriu. Nu
intră sub incidența acestor prevederi operațiunile de la art. 3 alin.
(5) lit. e).
(5)
În cazul sumelor puse într-un cont de garanții la dispoziția
furnizorului/prestatorului care aplică plata defalcată a TVA, cont
escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces
decât după îndeplinirea anumitor condiții, la momentul eliberării
sumelor din aceste conturi furnizorul/prestatorul are obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de
la eliberarea sumelor, TVA aferentă.
(6)
Dispozițiile alin. (1)-(3) nu se aplică persoanelor impozabile prevăzute
la art. 2 alin. (1) și (2) care au înființate popriri asupra
conturilor."
16.
Articolul 16 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 16. -
Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata TVA datorate
bugetului de stat, precum și în baza unor titluri executorii, potrivit
legii, pentru TVA aferentă unor achiziții de bunuri și/sau servicii."
17.
Articolul 17 se modifică și va avea următorul cuprins:
Art. 17. -
După încetarea existenței persoanei impozabile prevăzute la art. 2 alin.
(1) și (2), sumele existente în contul/conturile de TVA pentru care
statul are calitatea de creditor se fac venit la bugetul de stat."
18.
Articolul 18 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 18. -
Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în
astfel de condiții ca, potrivit legii, să fie considerate infracțiuni:
a)
plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice
prevăzute la art. 3 alin. (1), în alt cont decât contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2), dacă nu
se corectează plata eronată prin plata TVA în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului în termen de 7 zile lucrătoare de la data
efectuării plății eronate, fără a depăși 30 de zile lucrătoare de la
data plății eronate;
b)
plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice
prevăzute la art. 3 alin. (1), în alt cont decât contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2), dacă nu
se corectează plata eronată prin plata TVA în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului în termen de 30 de zile lucrătoare de la data
efectuării plății eronate;
c)
nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligației
prevăzute la art. 3 alin. (3), dacă nu se corectează plata eronată prin
plata TVA din contul de TVA propriu în termen de 7 zile lucrătoare de la
data efectuării plății eronate, fără a depăși 30 de zile lucrătoare de
la data plății eronate;
d)
nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligației
prevăzute la art. 3 alin. (3), dacă nu se corectează plata eronată prin
plata TVA din contul de TVA propriu în termen de 30 de zile lucrătoare
de la data efectuării plății eronate;
e)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor prevăzute la art. 2 alin. (6) și la art. 13;
f)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (1)-(3) și art. 22 alin. (5), dacă corecția
se efectuează în termen de 30 de zile lucrătoare de la data la care a
intervenit obligația de virare/depunere a sumelor;
g)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (1)-(3) și art. 22 alin. (5), dacă nu se
efectuează corecția în termen de 30 de zile lucrătoare de la data la
care a intervenit obligația de virare/depunere a sumelor;
h)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (4) și (5), dacă nu se efectuează
virarea/depunerea în contul de TVA în termen de 7 zile lucrătoare de la
data la care a intervenit această obligație, fără a depăși 30 de zile
lucrătoare de la data la care a intervenit obligația de virare a
sumelor;
i)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (4) și (5), dacă nu se efectuează
virarea/depunerea în contul de TVA în termen de 30 de zile lucrătoare de
la data la care a intervenit această obligație;
j)
debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele
prevăzute la art. 9 alin. (1), dacă nu se reîntregește suma debitată
eronat în termen de 7 zile lucrătoare de la data debitării eronate, fără
a depăși 30 de zile lucrătoare de la data debitării eronate;
k)
debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele
prevăzute la art. 9 alin. (1), dacă nu se reîntregește suma debitată
eronat în termen de 30 zile lucrătoare de la data debitării eronate."
19.
La articolul 19 alineatul (1), partea introductivă și litera a) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
Art. 19. -
(1)
Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a)
din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.
180/2002, cu modificările și completările ulterioare, următoarele
contravenții se sancționează după cum urmează:
a)
contravențiile prevăzute la art. 18 lit. a) și b), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma plătită eronat începând cu ziua efectuării plății
eronate până la data corectării acesteia prin plata în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului sau prin prezentarea dovezii efectuate de
către furnizor a transferului sumei în contul de TVA în situația
prevăzută la art. 15 alin. (1) lit. b);".
20.
La articolul 19 alineatul (1), litera b) se abrogă.
21.
La articolul 19 alineatul (1), literele c) -j) se modifică și vor avea următorul cuprins:
c)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. c), cu o penalitate de 0,06% pe
zi din suma plătită eronat, începând cu ziua efectuării plății până la
data plății din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile lucrătoare
de la data efectuării plății eronate;
d)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. d), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA plătită eronat din alt cont decât contul de TVA
propriu;
e)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. f), cu o penalitate de 0,06% pe
zi începând cu ziua în care trebuie virată/depusă suma până la data
virării/depunerii acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de
zile lucrătoare de la data la care a intervenit obligația de
virare/depunere a sumelor;
f)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. g), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;
g)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. h), cu o penalitate de 0,06% pe
zi începând cu ziua în care trebuie virată suma până la data virării
acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile lucrătoare de
la data la care a intervenit obligația de virare a sumelor;
h)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. i), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;
i)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. j), cu o penalitate de 0,06% pe
zi din suma debitată eronat, începând cu ziua debitării eronate până la
data corectării prin reîntregirea sumei debitate eronat, dar nu mai mult
de 30 de zile lucrătoare de la data debitării eronate;
j)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. k), cu o amendă egală cu 50% din suma reprezentând TVA debitată eronat."
22.
Articolul 20 se modifică și va avea următorul cuprins:
Art. 20. -
În cazul furnizorilor/prestatorilor care aplică plata defalcată a TVA și
care nu au comunicat contul de TVA beneficiarilor, beneficiarii
prevăzuți la art. 3 alin. (1) au obligația să plătească suma
reprezentând TVA aferentă achizițiilor în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului deschis la Trezoreria Statului."
23.
La articolul 22, alineatele (1) și (2) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
Art. 22. -
(1)
Prevederile art. 1-11 și ale art. 13-15 se aplică începând cu data de 1
ianuarie 2018, pentru facturi/alte documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansuri încasate începând cu 1 ianuarie 2018.
(2)
În perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, prevederile art. 1-11 și
ale art. 13-15 se aplică opțional. Persoanele impozabile prevăzute la
art. 2 alin. (1) și (2) care optează pentru plata defalcată a TVA în
perioada 1 octombrie- 31 decembrie 2017 notifică organul fiscal
competent și aplică mecanismul începând cu ziua următoare celei în care
sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a
TVA, pentru facturi/alte documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansurile încasate, începând cu această dată."
24.
La articolul 22, alineatele (3) și (4) se abrogă.
25.
La articolul 22, alineatul (5) se modifică și va avea următorul cuprins:
(5)
În perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, persoanele prevăzute la alin.
(2) au obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de
maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii TVA care nu a fost plătită în contul de
TVA de către beneficiarii prevăzuți la art. 3 alin. (1), care nu au
optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcată a TVA."
26.
Articolul 23 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 23. -
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care optează pentru plata
defalcată a TVA în perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, beneficiază
de următoarele facilități:
a)
o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile
microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017.
În cazul plătitorilor de impozit pe profit care au obligația de a
declara și plăti impozit pe profit, 5% se aplică la o pătrime din
impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2017. Pentru plătitorii
de impozit pe profit reducerea se înscrie în mod distinct în declarația
anuală de impozit pe profit;
b)
anularea penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale
principale reprezentând TVA, restante la 30 septembrie 2017, inclusiv."
27.
La articolul 24 alineatul (1), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
a)
toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA, restante la data
de 30 septembrie 2017, inclusiv, precum și cele stabilite prin decizii
de impunere comunicate până la data de 30 septembrie 2017, cu termen de
plată după această dată, se sting prin orice modalitate prevăzută de
Codul de procedură fiscală, până la data de 21 decembrie 2017,
inclusiv;".
28.
La articolul 24, alineatul (13) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
(13)
Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, au cereri
de rambursare în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date,
organul fiscal central respinge total sau parțial rambursarea
beneficiază de anularea penalităților de întârziere potrivit prezentului
articol, dacă achită obligațiile de plată de care depinde anularea,
nestinse prin compensare cu sumele individualizate în cererea de
rambursare, în 30 de zile lucrătoare de la data comunicării deciziei
prin care se respinge rambursarea."
29.
După articolul 24 se introduce un nou articol, articolul 25, cu următorul cuprins:
"
Art. 25. -
Persoanele impozabile care optează pentru aplicarea mecanismului privind
plata defalcată a TVA după 1 ianuarie 2018 beneficiază de o reducere cu
5% a impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor aferent
perioadei în care aplică sistemul. De aceeași facilitate beneficiază,
începând cu 1 ianuarie 2018, și persoanele care au optat pentru
aplicarea mecanismului plăților defalcate a TVA în anul 2017."
Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 și ale art. 76 alin. (2) din Constituția României, republicată.
p. PREȘEDINTELE CAMEREI DEPUTAȚILOR,
PETRU-GABRIEL VLASE
PREȘEDINTELE SENATULUI
CĂLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TĂRICEANU
București, 27 decembrie 2017.
Nr. 275.
1.
La articolul 1, litera d) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
d)
cont de TVA - contul dedicat încasării și plății TVA, prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2)."
2.
Articolul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 2. -
(1)
Au obligația să deschidă și să utilizeze cel puțin un cont de TVA persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, pentru încasarea și plata TVA, și instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal pentru încasarea TVA, care se află în cel puțin una dintre următoarele situații:
a)
la 31 decembrie 2017 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157
din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu
modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de
procedură fiscală, cu excepția celor a căror executare silită este
suspendată în condițiile art. 235 din Codul de procedură fiscală, în
cuantum mai mare de 15.000 de lei în cazul contribuabililor mari, 10.000
de lei în cazul contribuabililor mijlocii, 5.000 de lei pentru restul
contribuabililor, dacă aceste obligații nu sunt achitate până la data de
31 ianuarie 2018;
b)
începând cu data de 1 ianuarie 2018 înregistrează obligații fiscale reprezentând TVA, restante conform art. 157
din Codul de procedură fiscală, neachitate în termen de 60 de zile
lucrătoare de la scadență, cu excepția celor a căror executare silită
este suspendată în condițiile art. 235
din Codul de procedură fiscală, în cuantum mai mare de 15.000 de lei în
cazul contribuabililor mari, 10.000 de lei în cazul contribuabililor
mijlocii, 5.000 de lei pentru restul contribuabililor;
c)
se află sub incidența legislației naționale privind procedurile de prevenire a insolvenței și de insolvență.
(2)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, altele decât cele prevăzute la alin. (1), pot opta
pentru plata defalcată a TVA. Persoanele care optează pentru aplicarea
plății defalcate a TVA notifică organul fiscal competent în acest sens.
(3)
Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de
bunuri/prestările de servicii taxabile din punct de vedere al TVA
conform prevederilor Codului fiscal, pentru care locul, conform
prevederilor art. 275 sau 278
din Codul fiscal, se consideră a fi în România, efectuate de persoanele
prevăzute la alin. (1) și (2). Nu se aplică plata defalcată a TVA
pentru următoarele operațiuni:
a)
operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform art. 307 alin. (2) - (6) sau art. 331 din Codul fiscal;
b)
operațiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la art. 310-315 și art. 3151 din Codul fiscal.
(4)
Conturile de TVA se deschid în lei și, după caz, în valută.
(5)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin. (1) și (2)
aplică mecanismul plății defalcate a TVA începând cu ziua următoare
celei în care sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata
defalcată a TVA, pentru facturi/documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansurile încasate începând cu această dată.
(6)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA prevăzute la alin. (1) lit. c)
care intră sub incidența legislației privind procedurile de prevenire a
insolvenței și de insolvență, după 31 decembrie 2017, au obligația să
notifice organului fiscal competent aplicarea plății defalcate a TVA,
până la data de 1 a lunii următoare celei în care au intrat sub
incidența legislației privind procedurile de prevenire a insolvenței și
de insolvență.
(7)
Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) organizează Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA. În registru se înscriu
următoarele informații: denumirea/numele și prenumele persoanei
impozabile/instituției publice, codul de înregistrare în scopuri de TVA
conform art. 316
din Codul fiscal, data înscrierii în registru, modul de aplicare a
mecanismului plății defalcate a TVA, respectiv obligatoriu sau opțional.
Registrul este public și se afișează pe site-ul ANAF.
(8)
Înscrierea persoanelor prevăzute la alin. (2) și (6) în Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se face de către organul
fiscal competent, în termen de maximum 3 zile lucrătoare de la data
depunerii notificării. Înscrierea persoanelor prevăzute la alin. (1)
lit. a) și b) în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA
se face de către organul fiscal competent, astfel:
a)
persoanele prevăzute la alin. (1) lit. a), începând cu 1 martie 2018;
b)
persoanele prevăzute la alin. (1) lit. b), începând cu data de 1 a celei
de a doua luni următoare celei în care s-a împlinit termenul prevăzut
la alin. (1) lit. b).
(9)
Organul fiscal competent înscrie din oficiu în Registrul persoanelor
care aplică plata defalcată a TVA persoanele care se află în situația
prevăzută la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017, precum și
persoanele care nu au depus notificarea prevăzută la alin. (6).
Înscrierea în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se
efectuează astfel:
a)
cu data de 1 martie 2018 pentru persoanele care se află în situația prevăzută la alin. (1) lit. c) la data de 31 decembrie 2017;
b)
cu data de 1 a lunii următoare celei în care organul fiscal constată că
persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA se află în situația
prevăzută la alin. (1) lit. c) și nu a depus notificarea menționată la
alin. (6).
(10)
Persoanele prevăzute la alin. (2) pot renunța la aplicarea mecanismului
plății defalcate a TVA la sfârșitul anului fiscal, dar nu mai devreme de
un an de la data la care au fost înscriși în Registrul persoanelor care
aplică plata defalcată a TVA, dacă nu se află în niciuna dintre
situațiile prevăzute la alin. (1), prin depunerea unei notificări în
acest scop la organul fiscal competent. Radierea din Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se face de către organul
fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data
depunerii notificării.
(11)
Persoanele prevăzute la alin. (1) lit. a) și b) pot renunța la aplicarea
mecanismului plății defalcate a TVA după o perioadă de minimum 6 luni
de la data în care nu se mai află în niciuna dintre situațiile prevăzute
la alin. (1), prin depunerea unei notificări în acest scop la organul
fiscal competent. Radierea din Registrul persoanelor care aplică plata
defalcată a TVA se face de către organul fiscal competent, în termen de
maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii notificării.
(12)
Persoanele prevăzute la alin. (1) lit. c) pot renunța la aplicarea
mecanismului plății defalcate a TVA după ieșirea de sub incidența
legislației privind procedurile de prevenire a insolvenței și de
insolvență, dacă nu se mai află în niciuna dintre situațiile prevăzute
la alin. (1), prin depunerea unei notificări în acest scop la organul
fiscal competent. Radierea din Registrul persoanelor care aplică
obligatoriu plata defalcată a TVA se face de către organul fiscal
competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data depunerii
notificării.
(13)
Persoanele prevăzute la alin. (10)-(12) nu mai aplică mecanismul plății defalcate a TVA începând cu data radierii din registru."
3.
Articolul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 3. -
(1)
Persoanele impozabile, cu excepția instituțiilor publice, înregistrate
în scopuri de TVA, au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente
achizițiilor de bunuri și servicii într-un cont de TVA al
furnizorului/prestatorului care aplică mecanismul plății defalcate a
TVA.
(2)
Prin excepție de la prevederile alin. (1), persoanele fizice impozabile
și persoanele nestabilite în România din punctul de vedere al TVA și
care nu sunt înregistrate și nu au obligația să se înregistreze în
scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal nu au obligația să plătească contravaloarea TVA
aferente achizițiilor de bunuri și servicii efectuate în contul distinct
deschis de furnizor/prestator, conform art. 2 alin. (1) și (2).
(3)
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal care aplică mecanismul plății defalcate a TVA au
obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de
bunuri și servicii din contul de TVA, cu excepția operațiunilor
prevăzute la art. 14 alin. (1).
(4)
Pentru determinarea TVA care se plătește în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului, în cazul plății parțiale a contravalorii
livrării de bunuri ori a prestării de servicii, precum și în cazul
plății unui avans, fiecare plată se consideră că include și TVA aferentă
care se determină prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19
x 100/119, în cazul cotei standard, și 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în
cazul cotelor reduse. Beneficiarii care plătesc parțial o factură în
care sunt înscrise operațiuni supuse mai multor cote de TVA și/sau mai
multor regimuri de impozitare sunt obligați să aloce sumele plătite cu
prioritate pentru operațiunile supuse regimului normal de taxare, în
ordinea descrescătoare a cotelor.
Prin excepție, în cazul în care contractul/clientul menționează că suma
va fi alocată unei anumite părți din factură, beneficiarul va aloca în
acest sens suma plătită.
(5)
Prevederile alin. (1) și (3) nu se aplică:
a)
în situația în care plata nu se efectuează direct de beneficiar către furnizor/prestator;
b)
în situația în care plata se efectuează în natură;
c)
în situația în care plata se efectuează prin compensare;
d)
în situațiile prevăzute la art. 14 alin. (1) și art. 15 alin. (5);
e)
în cazul finanțării acordate de instituțiile de credit și instituțiile financiare nebancare prin preluarea creanțelor."
4.
La articolul 5, alineatele (2), (3) și (4) se abrogă.
5.
La articolul 5, alineatele (5) - (7) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
(5)
Conturile de TVA pot fi deschise, în condițiile prevăzute de prezentul
articol, automat de către instituțiile de credit pentru clienții
acestora care sunt înregistrați în scopuri de TVA conform art. 316
din Codul fiscal, fără a fi necesară o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicării imediate a contului, a condițiilor de
utilizare și a costurilor aferente. Clienții au dreptul ca, ulterior
primirii comunicării de la instituția de credit, să opteze pentru
păstrarea contului sau renunțarea unilaterală la acesta în termen de cel
mult 90 de zile lucrătoare de la comunicare. Deschiderea conturilor se
realizează cu respectarea condițiilor prevăzute în prezentul articol.
(6)
Instituțiile de credit care optează pentru deschiderea automată a
conturilor de TVA potrivit alin. (5) nu pot percepe niciun cost
clienților care nu își exprimă opțiunea în perioada de 90 de zile
lucrătoare de la comunicare sau celor care au denunțat unilateral
deschiderea contului, cu condiția ca aceștia să nu fi efectuat
operațiuni de încasări și plăți prin contul respectiv.
(7)
Pentru clienții prevăzuți la alin. (6), instituțiile de credit închid
automat conturile de TVA care au fost deschise potrivit alin. (5), la
expirarea celor 90 de zile lucrătoare de la comunicare."
6.
La articolul 6, alineatele (2) și (3) se abrogă.
7.
La articolul 7, alineatul (1) se abrogă.
8.
La articolul 8, litera h) se abrogă.
9.
La articolul 9 alineatul (1), literele a), b), j) și l) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
a)
TVA achitată furnizorului/prestatorului, aferentă achizițiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferentă avansurilor;
b)
TVA achitată la bugetul de stat;
. . . . . . . . . .
j)
sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au
obligația de a avea un cont conform art. 2 alin. (1) și (2) și nu mai au
obligații de plată privind TVA;
. . . . . . . . . .
l)
alte sume rezultate din operațiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF;".
10.
La articolul 9 alineatul (1), litera m) se abrogă.
11.
La articolul 10, alineatul (1) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 10. -
(1)
Instituțiile publice au obligația să efectueze plata TVA aferente
achizițiilor de bunuri și servicii, direct din conturile corespunzătoare
de cheltuieli bugetare sau de disponibilități, după caz. Instituțiile
publice prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2) au obligația de a transfera
integral sumele încasate în contul de TVA, aferente livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor, în
conturile de venituri bugetare la care se evidențiază sumele aferente
bunurilor/serviciilor facturate."
12.
Articolul 12 se abrogă.
13.
Articolul 13 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 13. -Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. (2) alin. (1) și (2) au obligația să comunice contul de TVA beneficiarilor prevăzuți la art. 3 alin. (1)."
14.
La articolul 14, alineatul (2) se abrogă.
15.
Articolul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 15. -
(1)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 zile lucrătoare de la
încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii:
a)
TVA aferentă încasărilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b)
TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către alte persoane decât
cele prevăzute la art. 3 alin. (1). Opțional poate fi virată în contul
de TVA și TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către
persoanele prevăzute la art. 3 alin. (1);
c)
TVA aferentă instrumentelor de plată emise anterior datei de la care
furnizorul/prestatorul aplică plata defalcată a TVA și încasate după
această dată.
(2)
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
depună în numerar/să vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de
zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii, diferența între TVA aferentă încasărilor
în numerar și TVA aferentă plăților în numerar efectuate într-o zi. În
cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), TVA aferentă
contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii încasate în
numerar se transferă integral în contul de TVA propriu, în termen de 30
zile lucrătoare de la încasare.
(3)
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), au obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de
la încasare, TVA aferentă facturilor emise înainte de data la care
aplică plata defalcată a TVA și achitate după această dată, care nu au
fost încasate în contul de TVA.
(4)
În cazul în care creanțele rezultate din livrări de bunuri/prestări de
servicii sunt cesionate altor persoane, de furnizorul/prestatorul care
aplică plata defalcată a TVA, cesionarul are obligația să plătească în
contul de TVA al furnizorului/prestatorului cedent contravaloarea TVA
din factura care face obiectul cesiunii. În situația în care suma
încasată de la cesionar este inferioară taxei pe valoarea adăugată din
factura care face obiectul cesiunii, la data încasării acestei sume,
furnizorul/prestatorul virează diferența în contul de TVA propriu. Nu
intră sub incidența acestor prevederi operațiunile de la art. 3 alin.
(5) lit. e).
(5)
În cazul sumelor puse într-un cont de garanții la dispoziția
furnizorului/prestatorului care aplică plata defalcată a TVA, cont
escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces
decât după îndeplinirea anumitor condiții, la momentul eliberării
sumelor din aceste conturi furnizorul/prestatorul are obligația să
vireze în contul de TVA propriu, în termen de 30 de zile lucrătoare de
la eliberarea sumelor, TVA aferentă.
(6)
Dispozițiile alin. (1)-(3) nu se aplică persoanelor impozabile prevăzute
la art. 2 alin. (1) și (2) care au înființate popriri asupra
conturilor."
16.
Articolul 16 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 16. -
Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata TVA datorate
bugetului de stat, precum și în baza unor titluri executorii, potrivit
legii, pentru TVA aferentă unor achiziții de bunuri și/sau servicii."
17.
Articolul 17 se modifică și va avea următorul cuprins:
Art. 17. -
După încetarea existenței persoanei impozabile prevăzute la art. 2 alin.
(1) și (2), sumele existente în contul/conturile de TVA pentru care
statul are calitatea de creditor se fac venit la bugetul de stat."
18.
Articolul 18 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 18. -
Constituie contravenții următoarele fapte, dacă nu au fost săvârșite în
astfel de condiții ca, potrivit legii, să fie considerate infracțiuni:
a)
plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice
prevăzute la art. 3 alin. (1), în alt cont decât contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2), dacă nu
se corectează plata eronată prin plata TVA în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului în termen de 7 zile lucrătoare de la data
efectuării plății eronate, fără a depăși 30 de zile lucrătoare de la
data plății eronate;
b)
plata TVA de către persoanele impozabile și instituțiile publice
prevăzute la art. 3 alin. (1), în alt cont decât contul de TVA al
furnizorului/prestatorului prevăzut la art. 2 alin. (1) și (2), dacă nu
se corectează plata eronată prin plata TVA în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului în termen de 30 de zile lucrătoare de la data
efectuării plății eronate;
c)
nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligației
prevăzute la art. 3 alin. (3), dacă nu se corectează plata eronată prin
plata TVA din contul de TVA propriu în termen de 7 zile lucrătoare de la
data efectuării plății eronate, fără a depăși 30 de zile lucrătoare de
la data plății eronate;
d)
nerespectarea de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligației
prevăzute la art. 3 alin. (3), dacă nu se corectează plata eronată prin
plata TVA din contul de TVA propriu în termen de 30 de zile lucrătoare
de la data efectuării plății eronate;
e)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor prevăzute la art. 2 alin. (6) și la art. 13;
f)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (1)-(3) și art. 22 alin. (5), dacă corecția
se efectuează în termen de 30 de zile lucrătoare de la data la care a
intervenit obligația de virare/depunere a sumelor;
g)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (1)-(3) și art. 22 alin. (5), dacă nu se
efectuează corecția în termen de 30 de zile lucrătoare de la data la
care a intervenit obligația de virare/depunere a sumelor;
h)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (4) și (5), dacă nu se efectuează
virarea/depunerea în contul de TVA în termen de 7 zile lucrătoare de la
data la care a intervenit această obligație, fără a depăși 30 de zile
lucrătoare de la data la care a intervenit obligația de virare a
sumelor;
i)
nerespectarea de către persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit art. 316
din Codul fiscal, prevăzute la art. 2 alin. (1) și (2), a obligațiilor
prevăzute la art. 15 alin. (4) și (5), dacă nu se efectuează
virarea/depunerea în contul de TVA în termen de 30 de zile lucrătoare de
la data la care a intervenit această obligație;
j)
debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele
prevăzute la art. 9 alin. (1), dacă nu se reîntregește suma debitată
eronat în termen de 7 zile lucrătoare de la data debitării eronate, fără
a depăși 30 de zile lucrătoare de la data debitării eronate;
k)
debitarea contului de TVA de către titular cu alte sume decât cele
prevăzute la art. 9 alin. (1), dacă nu se reîntregește suma debitată
eronat în termen de 30 zile lucrătoare de la data debitării eronate."
19.
La articolul 19 alineatul (1), partea introductivă și litera a) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
Art. 19. -
(1)
Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a)
din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al
contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr.
180/2002, cu modificările și completările ulterioare, următoarele
contravenții se sancționează după cum urmează:
a)
contravențiile prevăzute la art. 18 lit. a) și b), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma plătită eronat începând cu ziua efectuării plății
eronate până la data corectării acesteia prin plata în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului sau prin prezentarea dovezii efectuate de
către furnizor a transferului sumei în contul de TVA în situația
prevăzută la art. 15 alin. (1) lit. b);".
20.
La articolul 19 alineatul (1), litera b) se abrogă.
21.
La articolul 19 alineatul (1), literele c) -j) se modifică și vor avea următorul cuprins:
c)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. c), cu o penalitate de 0,06% pe
zi din suma plătită eronat, începând cu ziua efectuării plății până la
data plății din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile lucrătoare
de la data efectuării plății eronate;
d)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. d), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA plătită eronat din alt cont decât contul de TVA
propriu;
e)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. f), cu o penalitate de 0,06% pe
zi începând cu ziua în care trebuie virată/depusă suma până la data
virării/depunerii acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de
zile lucrătoare de la data la care a intervenit obligația de
virare/depunere a sumelor;
f)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. g), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;
g)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. h), cu o penalitate de 0,06% pe
zi începând cu ziua în care trebuie virată suma până la data virării
acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile lucrătoare de
la data la care a intervenit obligația de virare a sumelor;
h)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. i), cu o amendă egală cu 10% din
suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;
i)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. j), cu o penalitate de 0,06% pe
zi din suma debitată eronat, începând cu ziua debitării eronate până la
data corectării prin reîntregirea sumei debitate eronat, dar nu mai mult
de 30 de zile lucrătoare de la data debitării eronate;
j)
contravenția prevăzută la art. 18 lit. k), cu o amendă egală cu 50% din suma reprezentând TVA debitată eronat."
22.
Articolul 20 se modifică și va avea următorul cuprins:
Art. 20. -
În cazul furnizorilor/prestatorilor care aplică plata defalcată a TVA și
care nu au comunicat contul de TVA beneficiarilor, beneficiarii
prevăzuți la art. 3 alin. (1) au obligația să plătească suma
reprezentând TVA aferentă achizițiilor în contul de TVA al
furnizorului/prestatorului deschis la Trezoreria Statului."
23.
La articolul 22, alineatele (1) și (2) se modifică și vor avea următorul cuprins:
"
Art. 22. -
(1)
Prevederile art. 1-11 și ale art. 13-15 se aplică începând cu data de 1
ianuarie 2018, pentru facturi/alte documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansuri încasate începând cu 1 ianuarie 2018.
(2)
În perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, prevederile art. 1-11 și
ale art. 13-15 se aplică opțional. Persoanele impozabile prevăzute la
art. 2 alin. (1) și (2) care optează pentru plata defalcată a TVA în
perioada 1 octombrie- 31 decembrie 2017 notifică organul fiscal
competent și aplică mecanismul începând cu ziua următoare celei în care
sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a
TVA, pentru facturi/alte documente emise conform art. 319 din Codul fiscal și avansurile încasate, începând cu această dată."
24.
La articolul 22, alineatele (3) și (4) se abrogă.
25.
La articolul 22, alineatul (5) se modifică și va avea următorul cuprins:
(5)
În perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, persoanele prevăzute la alin.
(2) au obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de
maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii TVA care nu a fost plătită în contul de
TVA de către beneficiarii prevăzuți la art. 3 alin. (1), care nu au
optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcată a TVA."
26.
Articolul 23 se modifică și va avea următorul cuprins:
"
Art. 23. -
Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, care optează pentru plata
defalcată a TVA în perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, beneficiază
de următoarele facilități:
a)
o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe veniturile
microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017.
În cazul plătitorilor de impozit pe profit care au obligația de a
declara și plăti impozit pe profit, 5% se aplică la o pătrime din
impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2017. Pentru plătitorii
de impozit pe profit reducerea se înscrie în mod distinct în declarația
anuală de impozit pe profit;
b)
anularea penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale
principale reprezentând TVA, restante la 30 septembrie 2017, inclusiv."
27.
La articolul 24 alineatul (1), litera a) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
a)
toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA, restante la data
de 30 septembrie 2017, inclusiv, precum și cele stabilite prin decizii
de impunere comunicate până la data de 30 septembrie 2017, cu termen de
plată după această dată, se sting prin orice modalitate prevăzută de
Codul de procedură fiscală, până la data de 21 decembrie 2017,
inclusiv;".
28.
La articolul 24, alineatul (13) se modifică și va avea următorul cuprins:
"
(13)
Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, au cereri
de rambursare în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date,
organul fiscal central respinge total sau parțial rambursarea
beneficiază de anularea penalităților de întârziere potrivit prezentului
articol, dacă achită obligațiile de plată de care depinde anularea,
nestinse prin compensare cu sumele individualizate în cererea de
rambursare, în 30 de zile lucrătoare de la data comunicării deciziei
prin care se respinge rambursarea."
29.
După articolul 24 se introduce un nou articol, articolul 25, cu următorul cuprins:
"
Art. 25. -
Persoanele impozabile care optează pentru aplicarea mecanismului privind
plata defalcată a TVA după 1 ianuarie 2018 beneficiază de o reducere cu
5% a impozitului pe profit/pe veniturile microîntreprinderilor aferent
perioadei în care aplică sistemul. De aceeași facilitate beneficiază,
începând cu 1 ianuarie 2018, și persoanele care au optat pentru
aplicarea mecanismului plăților defalcate a TVA în anul 2017."
Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 și ale art. 76 alin. (2) din Constituția României, republicată.
| p. PREȘEDINTELE CAMEREI DEPUTAȚILOR, PETRU-GABRIEL VLASE |
PREȘEDINTELE SENATULUI CĂLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TĂRICEANU |
București, 27 decembrie 2017.
Nr. 275.
